日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院宋朝二府三司分别是什么，二府三司分别是什么东府和西府(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或(huò)者排(pá宋朝二府三司分别是什么，二府三司分别是什么东府和西府i)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务所履职(zhí)情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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