日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(g多思善妒是什么意思，古代善妒是什么意思uī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动多思善妒是什么意思，古代善妒是什么意思等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争多思善妒是什么意思，古代善妒是什么意思，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委员会的职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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