日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计130万韩元等于多少人民币，130万韩元等于多少美元质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得130万韩元等于多少人民币，130万韩元等于多少美元以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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